Dispositif fiscal - Déficit foncier - Invest Capimmo

Les déficits fonciers

Ce sont les déficits relevant de la catégorie des revenus fonciers

Imputation du déficit

Lorsqu’un déficit est constaté sur un bien immobilier, il est en premier lieu imputé sur les autres revenus fonciers du contribuable.

La partie restante est alors imputable sur le revenu global du contribuable, et ce, dans la limite du plafond de déficit déductible.

Exemple : L’année N, un contribuable constate un déficit foncier sur son appartement Robien de 17 000 €. Il possède par ailleurs un autre investissement locatif, générant un revenu annuel de 10 000 €. Il devra donc en premier lieu imputer le déficit de 17 000 € du Robien sur son autre revenu foncier de 10 000 €, puis imputer le solde (soit 7 000 €) sur son revenu global.

Limite d’imputation sur le revenu global

Les déficits fonciers qui résultent des dépenses déductibles autres que les intérêts d’emprunts sont imputables sur le revenu global dans la limite annuelle de 10 700 €. Cette limite étant portée à 15 300 € lorsque le contribuable constate, pour une année déterminée, un déficit sur un logement pour lequel il pratique la déduction de l’amortissement « Périssol » (CGI art. 156-I-3°).

Cette limite, appréciée par déclaration de revenus, est globale pour tous les immeubles et parts de sociétés possédés par un même contribuable et les membres de son foyer fiscal.

Déficit reportable

La fraction des déficits qui excédent cette limite ou bien qui résulte des intérêts d’emprunt est exclusivement imputable sur les revenus fonciers des 10 années suivantes (CGI art. 156-I-3°; doc.adm. 5D 3121-34 à 37).

Revenu global insuffisant

Si le revenu global est insuffisant pour absorber le déficit foncier imputable, la partie non imputée est alors imputable sur le revenu global des six années suivantes.

Régimes particuliers

Dans certains cas, les déficits fonciers sont imputables sur le revenu global sans limitation de montant. Il en est ainsi des déficits provenant des charges afférentes aux immeubles historiques productifs de revenus.

Exception des travaux 2018-2019

Habituellement, les travaux sont comptabilisés comme des charges permettant de générer du déficit foncier. Le prélèvement à la source spécifie un régime dérogatoire pour les travaux réalisés volontairement* par les propriétaires en 2018 et 2019 :

• travaux réalisés en 2018 : déductibles à hauteur de 100% en 2018 et également déductibles en 2019 à hauteur de 50%
• travaux réalisés en 2019 : déductibles uniquement à hauteur de 50% en 2019 sauf si le bien est acquis en 2019)
  *hors travaux d’urgence